Công văn của Tổng cục Thuế số 1501/TCT-CS ngày 04/5/2011 V/v: Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu.

Trả lời Công văn số 74/CT-TTr ngày 7/3/2011 của Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu hỏi về chính sách thuế đối với việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm l Mục I Thông tư số 26/2004/TT-BTC ngày 31/3/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện quy định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài và việc hoàn thuế lợi tức do tái đầu tư đối với các nhà đầu tư nước ngoài quy định:

“Thông tư này áp dụng đối với các Nhà đầu tư nước ngoài được phép hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài và các Hợp đồng hợp tác kinh doanh được thành lập theo qui định tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, có thu nhập từ các hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam, chuyển các khoản thu nhập đó ra nước ngoài, hoặc sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam.”

Tại Mục I Thông tư số 124/2004/TT-BTC ngày 23/12/2001 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện quy định về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức kình tế hoặc cá nhân nước ngoài, có lợi nhuận từ các hình thức đầu tư quy định tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam quy định:

“Thông tư này áp dụng đối với các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngoài tham gia đầu tư vốn theo các hình thức quy định của Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (dưới đây gọi chung là nhà đầu tư nước ngoài), có lợi nhuận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài.

Lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chuyển ra nước ngoài hướng dẫn tại Thông tư này là:

- Lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài;

-Lợi nhuận thu được do chuyển nhượng vốn sau khi đã thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Thu nhập là số thuế thu nhập doanh nghiệp được hoàn trả cho số lợi nhuận tái đầu tư hoặc nộp thừa, nay nhà đầu tư nước ngoài chuyển các khoản lợi nhuận đó ra nước ngoài.”

Tại Điều 1 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18/11/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật đầu tư quy định:

“Tổ chức, cá nhân nước ngoài đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24 của Luật đầu tư (dưới đây gọi chung là nhà đầu tư nước ngoài), chuyển lợi nhuận từ kết quả đầu tư tại Việt Nam ra nước ngoài theo quy định tại Điều 2 Thông tư này”.

Tại Điều 6 Thông tư số 186/2010/TT-BTC nêu trên quy định:

“Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay thế Thông tư số 124/2004/TT-BTC ngày 23/12/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện quy định về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngoài,có lợi nhuận từ các hình thức đầu tư quy định tại Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH số 1 là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, lợi nhuận có được từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tại việt Nam sau khi đã thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định của pháp luật về thuế TNDN (kể cả trong trường hợp được ưu đãi về thuế TNDN), khi thực hiện việc chuyển lợi nhuận của công ty ra nước ngoài thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 26/2004/TT-BTC, Thông tư số 124/2004/TT-BTC và Thông tư số 186/2010/TT-BTC nêu trên.

Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu căn cứ vào hướng dẫn tại Thông tư số 26/2004/TT-BTC, Thông tư số 124/2004/TT-BTC và Thông tư số 186/2010/TT-BTC nêu trên hướng dẫn đơn vị thực hiện theo đúng quy định.

Về thuế TNCN đối với lợi nhuận còn lại sau khi đa chịu thuế TNDN trước khi chuyển thu nhập ra nước ngoài, Tổng cục Thuế sẽ có công văn hướng dẫn sau.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu được biết.

Tổng cục Thuế -Cao Anh Tuấn